И тази година попълването на данъчната декларация за личните доходи няма да мине без хабене на нерви и време. Новият образец на формуляра е същата сложна и объркваща смесица от приложения и справки, с каквато данъкоплатците се сблъскаха през 2001 г. Успокоение за тях може да бъде само фактът, че по закон декларацията отново трябва да се подаде най-късно до 15 април. Така, че време има.
С броени дни разполагат само тези, които

искат да платят данък общ доход с 5% отстъпка

По закон те могат да се възползват от нея до 31 януари. В този срок трябва да подадат данъчната си декларация и да платят изчисления с нея данък за довнасяне. Върху него ще ползват и полагащото се облекчение. Ентусиазмът им може да бъде препънат най-вече от две пречки - ако не се справят с попълването на декларацията или ако не получат навреме служебните бележки от работодателите си, с които да удостоверят изплатените средства и авансово удържания върху тях налог, ако има такъв.
Данъчните декларации вече се раздават безплатно в данъчните служби в страната. Формулярите могат да се разпечатат и от страницата на данъчните в Интернет на адрес http://www.taxadmin.government.bg. Лицата с доходи от чужбина трябва да се снабдят и със специалното приложение за тях, което се дава отделно от основния документ.
През тази година почти няма промяна в кръга на

лицата, които трябва да подадат данъчна декларация

Длъжни да го сторят отново са едноличните търговци, нотариусите, лицата с медицинска практика, хората, които извършват услуги с личен труд, със свободни професии и занаяти, с доходи от създаване на изобретения, произведения на изкуството, науката, културата, с авторски и лицензионни възнаграждения. Документа трябва да попълнят и предадат още лицата с доходи от управление и контрол, от участие в управителни и контролни органи на предприятия и юридически лица с нестопанска цел, с доходи от наем, продажба или замяна на недвижимо и движимо имущество, от отглеждане на животни и птици, на декоративни храсти и цветя. Когато посочат заработеното от тези източници, те трябва да уточнят и сумите, които са получили на трудов договор, ако са работили на такъв.
Новото през тази година е, че

данъчна декларация трябва да подадат и хората, които са били само на работна заплата

през 2001 г., но работодателите им не са били задължени да удържат и внасят ДОД. Според експерти този специфичен казус визира предимно наети в представителства на чужди фирми лица. Останалите работещи на трудови и приравнени към тях правоотношения не трябва да попълват документа. Предприемачите и занаятчиите на патентен данък също трябва да подадат тази декларация като попълнят справка А. Едноличните търговци, които не са осъществявали дейност през 2001 г., не са длъжни да я представят.
По традиция на първо място в данъчната декларация трябва да се попълнят личните данни. С тази на пръв поглед рутинна задача обаче трябва да се внимава, за да не се допуснат грешки най-вече при изписването на имената и ЕГН-то. Защото точно с тях всяко лице се завежда в архивите на администрацията. По ЕГН-то впоследствие данъчните проверяват погасени плащания и изостанали задължения. След личните данни деклараторът трябва да попълни приложенията, които отговарят на източниците му на доходи през годината.
И тази година най-сложната част от декларацията са справките за НОИ, с които се изчислява какви вноски за здраве и пенсия са платени през годината и колко трябва да се довнесат върху реализирания осигурителен доход.

Длъжни да ги попълнят са самоосигуряващите се лица

Сред тях са еднолични търговци, собственици на ЕООД, съдружници в търговски дружества, земеделски производители, които не упражняват единствено земеделска дейност и лица със свободни професии. Справката за здравното осигуряване трябва да се представи и от лица извън тези категории, които обаче не се осигуряват по друг ред, т.е. не работят на трудов договор, не ги осигурява друг член на семейството, не са безработни или социално слаби. При тези обстоятелства те трябва да правят вноски за здраве за своя сметка. И, когато подадат данъчна декларация за някакви доходи, например от наем, трябва да направят годишно изравняване между платените и дължимите върху тях здравни осигуровки.
Пенсионерите, които работят като еднолични търговци, със свободна професия и други, не трябва да внасят текущо вноски по ДОО, нито да правят годишно изравняване. Длъжни са обаче за своя сметка да правят текущи вноски за здравно осигуряване и да попълнят годишната справка.
Вноската по ДОО върху доходите през 2001 г. е 29%, или с три пункта по-ниска от предходната година. Здравната вноска се запазва на 6%. Осигуровката в полза на член на семейството е 5%. През годината лицата са били задължени да се осигуряват авансово за всеки месец, през който са развивали дейността, върху сума не по-малка от две минимални работни заплати. Осигурителния доход, върху който се дължат вноски, не може да бъде по-голям от десеткратния размер на миналата работна заплата за съответния месец.
За лицата на патентен данък тази година отпада възможността да определят осигурителния си доход като намалят приходите си с 60%. Тази преференция важеше само при предишната кампания, защото твърде късно бяха известени за задължението си да правят годишно изравняване на осигуровките, обясниха от НОИ. Сега, тъй като са длъжни по закон да водят счетоводство, те трябва да пресметнат дължимите осигуровки върху сумата, която се получава като разлика между приходите и разходите за дейността през миналата година.
По-различен ще е режимът само за таксиметровите шофьори. По избор те могат да определят осигурителния си доход по два начина - като разлика между приходите и разходите или като намалят приходите си със 70%. Тази преференция обаче важи за вноските по ДОО, но не и за здравното осигуряване.

ПРИМЕР ------------------------------
Лице, което през 2001 г. е работило на трудов договор, е получило по него общо 3600 лв. Отделно то е упражнявало дейност като едноличен търговец и се е осигурявало ежемесечно върху минималния праг от две минимални работни заплати.
Доходът по трудов договор се вписва в приложение 1. Посочват се данните на работодателя и изплатената през годината обща сума. Върху нея лицето трябва да изчисли удържаните лични задължителни осигуровки. През 2001 г. те бяха в размер общо на 8,4%. Т.е. върху дохода от 3600 лв. работодателят е удържал 302.4 лв. като осигуровки. В това число за държавно обществено осигуряване те са в размер на 6,4% или 230.4 лв., за здравно осигуряване - 1,2% или 43.2 лв., а за фонд ПКБ - 0,8% или 28.8 лв. Данъчната основа за този източник на доходи е разликата между общия доход и платените задължителни осигуровки - 3297.6 лв. От сумата се приспадат и доброволните вноски или дарения, ако има такива. Полученият облагаем доход се вписва на ред 5 и ред 7 от приложението. Авансово удържаният върху заплатата ДОД се посочва на ред 8. Той се доказва със служебна бележка от работодателя. Данъчната основа от 3297.6 лв. се пренася на ред 1 в първата част на декларацията, където се изписват видовете доход и получените от тях данъчни основи.
Облагаемият доход от дейност като едноличен търговец се вписва на ред 10 от приложение 2 на декларацията. Тази сума се използва за пресмятане на дължимите за годината вноски за пенсия и здраве. При свободните професии, занаятите и др. осигурителният доход се получава след като от заработените през годината средства се приспаднат нормативно-признатите разходи за дейността.
Да приемем, че в случая полученият облагаемия доход е 2526 лв. В справка 1 за държавното обществено осигуряване на колона 3 се вписват получените брутни заплати по месеци. На колона 4 се отбелязват сумите, върху които лицето се е осигурявало авансово заради дейността си като едноличен търговец. В случая те са две минимални работни заплати за съответния месец. Реализираният облагаем доход от тази дейност се разделя на месеците, през които тя е извършвана, и се описва в колона 5.1 на справката. След това в колона 6 се отбелязва собрът от числата в колона 3 и колона 4, а в колона 7 - сборът от колона 3 и колона 5.1. Така се получават съответно първо общият осигурителен доход, върху който са внесени осигуровки през годината - 5 694 лв., и общият осигурителен доход, върху който се дължат осигуровки - 6 126 лв. Върху разликата от 432 лв. се дължи 29% вноска за пенсия или 125.28 лв. По същия ред се получава, че за здраве трябва да се доплатят 6% върху 432 лв. или 25.92 лв.
Тези суми се вписват в приложение 2 на декларацията. Данъчната основа за доходите от дейност като едноличен търговец се получава като от облагаемия доход се извадят направените авансово осигуровки и осигуровките за довнасяне. Сумата от 1641.9 се вписва на ред 2 от първата част на декларацията. Получава се данъчна основа за общия годишен доход от 4939.5 лв. Дължимият данък върху нея е 955.44 лв. От него се вади авансово внесеният налог и се получава данъкът за довнасяне.
-----------------------

За първи път тази година за улеснение на данъкоплатците

в Интернет е инсталиран данъчен калкулатор

Той автоматично изчислява размера на дължимия данък след като му се зададе данъчната основа. Очаква се електронното пресмятане да предпази данъкоплатците от грешки, каквито биха допуснали, ако сами изчисляват дължимото. Дори и неволно, подобно недоглеждане може да им донесе солена глоба.
При попълването на декларацията трябва да се има предвид, че доходите от наем, рента или аренда на земеделски земи трябва да се обявят, въпреки че не подлежат на облагане с данък. Не се облагат и реализираните постъпления от продажба или замяна на апартамент, къща или вила, при условие, че те са били основно жилище на декларатора не по-малко от 3 години преди сделката. Без данък остават и доходите от продажба или замяна на максимум два недвижими имота, които не са основно жилище на продавача, както и на селскостопански и горски имоти, независимо от броя им, ако са придобити преди повече от 5 години спрямо момента на сделката. Необлагаеми по закон са и сумите от продажбата на превозни средства, които са придобити от данъчно задълженото лице преди не по-малко от година.
Данъчната основа за доходите на лица с определена група инвалидност се намалява с двойния размер на необлагаемия годишен минимум, който за 2001 г. е в размер на 1200 лв. Декларация трябва да подадат и лицата, които след като направят изчисленията установят, че данъчната основа за общия им годишен доход е под границата на необлагаемия минимум, т.е. под 1200 лв.
Декларацията трябва да се подаде в данъчната служба по постоянен адрес лично или чрез упълномощено лице. Формулярът може да се изпрати и по пощата с обратна разписка.

Данъкът за довнасяне трябва да се плати до 30 дни

след подаване на декларацията. В противен случай за всеки ден просрочие върху сумата се начислява лихва. Налогът може да се внесе в брой на касата на данъчната служба, да се преведе по банков път или чрез пощенски запис. В същия срок трябва да се платят и изчислените за довнасяне осигуровки, ако има такива. Те трябва да се преведат с платежно нареждане по банковата сметка на териториалното поделение на НОИ. При закъснение върху сумата тече лихва.
С глоба до 500 лв. ще бъдат наказани лицата, които подадат данъчната си декларация след крайния срок 15 април или изобщо не представят документа, въпреки че законът ги задължава да сторят това. До 1000 лв. ще стига санкцията за тези, които укрият или невярно посочат данни и обстоятелства и в резултат на това изчислят и платят по-малък данък или се освободят от плащането на налога. Лицата, които не попълнят справките за НОИ и не направят годишно изравняване и довнасяне на осигуровки, ще се наказват с глоба между 50 и 1000 лв.
Ако се открият грешки или пропуски във вече подадена декларация, те могат да се поправят като се представи нова. Това трябва да стане до края на кампанията, т.е. до 15 април. Ако този срок е изтекъл, поправящата декларация може да се подаде в рамките на 30-дневния срок за плащане на дължимия данък.

Таблица за определяне на данъка върху доходите от 2001 г.

годишен доход в лева	данък
до 1 200	необлагаеми
от 1 200 до 1 620	20% за горницата над 1 200
от 1 620 до 4 800	84 + 26% за горницата над 1 620
от 4 800 до 16 800	910.8 + 32% за горницата над 4 800
над 16 800	4750.8 + 38% за горницата над 16 800

Как изглежда справката за ДОО по посочения пример

колона 2	колона 3	колона 4	колона 5.1	колона 6	колона 7
месец	брутна заплата	избран доход за авансови вноски	реализиран доход като ЕТ	общ осигурителен доход, върху който са правени вноски	общ осигурителен доход, върху който се дължат вноски
януари	200.0	158.0	210.5	358.0	410.5
февруари	200.0	158.0	210.5	358.0	410.5
март	300.0	158.0	210.5	458.0	510.5
април	300.0	170.0	210.5	470.0	510.5
май	300.0	170.0	210.5	470.0	510.5
юни	300.0	170.0	210.5	470.0	510.5
юли	300.0	170.0	210.5	470.0	510.5
август	300.0	170.0	210.5	470.0	510.5
септември	350.0	170.0	210.5	520.0	560.5
октомври	350.0	200.0	210.5	550.0	560.5
ноември	350.0	200.0	210.5	550.0	560.5
декември	350.0	200.0	210.5	550.0	560.5
общо	3600.0	2094.0	2526.0	5694.0	6126.0

Забележка: Примерът е предоставен от НОИ


ИДЕЯ
Как да се спасите от патентния данък
Бисер Райнов

Безспорно една от най-коментираните промени в данъчните закони е тази за увеличения патентен данък през тази година.
Въведен през 1997 г., окончателният годишен (патентен) данък превърна в данъкоплатци хиляди малки фирми, които до този момент, поради реализираната "загуба", не бяха внасяли в хазната и лев.
Основната причина за успеха на данъка беше, че фирмите, обхванати от него, приеха данъчните размери като поносима цена за това да са "на чисто" с държавата. Така до края на изтеклата 2001 година патентният данък за държавата беше базиран на принципа: по-добре толкова, отколкото нищо. А за данъкполатците на принципа: плащам Х лева и край.
С настъпилата от началото на тази година промяна в облагането, патентният данък вече не е същият. Данъчните размери за всички дейности бяха увеличени по безпрецедентен за най-новата ни история начин. За част от дейностите се промениха критериите, въз основа на които се определя размерът на данъчното задължение - по начин, който допълнително увеличава данъчната тежест. А за тринайсет дейности беше въведен на практика втори патентен данък. С това за 220 хиляди фирми, осъществяващи патентни дейности, въпросът вече не е: да платя ли, за да съм "на чисто", а има ли смисъл да продължавам?
Срещу настъпилата промяна в патентния облагателен режим реагираха политически сили, профсъюзни и браншови организации. Тя ще бъде атакувана в съда. Но, до резултата от реакцията, ако има такъв, ще мине време, а крайният срок за подаване на декларациите, въз основа на които възниква данъчното задължение, е 14 януари.
Основен принцип в патентното облагане е, че с подаването на декларацията се определя размерът на патентния данък и той става дължим. Отклонение от принципа е възможно само при проява на непреодолима сила (война, природно бедствие) или поради болест на осъществяващия дейността.
Тази, общо взето мрачна картина, очертаваща се пред платците на патентен данък не е неизбежна. Нормативната уредба им позволява да се спасят от патентния данък.
Търговските дружества (ЕООД, ООД) попадат в обхвата на патентния облагателен режим, ако отговарят на условията за това и ако осъществяват само дейности, обхванати от патентния данък. Когато, наред с патентните, едно търговско дружество осъществява и други дейности, то се облага с данъците, предмет на Закона за корпоративното подоходно облагане и по реда на същия закон (чл.2,ал.4 от ЗКПО). На практика това означава, че за да се спасят от патентния данък, собствениците на търговски дружества трябва да започнат дейност, която е различна от изброените в чл.31 и 32 на Закона за облагане доходите на физическите лица. Така например за продаващите българска и преводна литература е достатъчно да издадат само една брошура годишно, т.е. да осъществят издателска дейност, и няма да дължат патентен данък.
Тази възможност за избягване на патентния облагателен режим може да се използва и от едноличните търговци, като за целта е достатъчно те да се пререгистрират като търговско дружество или да регистрират нарочно такова.
Възможност да избегнат патентното облагане имат и търговските дружества, които вече са подали декларация за облагане с окончателен (годишен) патентен данък. Нормативното основание за това е писмо N Д-24-28-00-34 от 13.04.1999 г. от Главно управление на данъчната администрация при министерството на финансите, съгласно което търговските дружества, които започват дейност, необхваната от патентното облагане, след като са подали декларация за облагане с патентен данък, променят облагателния си режим и се облагат по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.
Не така стои въпросът с едноличните търговци. Тези от тях, които вече са подали декларациите си, дължат патентен данък, дори и да осъществяват непатентни дейности.

(Авторът е магистър по икономика, изпълнителен директор на Български институт за анализи и проучвания)